الضرائب السويسرية على خيارات الأسهم

الدليل الضريبي العالمي: سويسرا يشرح الدليل الضريبي العالمي الضرائب على حقوق الملكية في 40 بلدا: خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة، وحدات الأسهم المقيدة، أسهم الأداء، حقوق تقدير الأسهم، وخطط شراء الأسهم للموظفين. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بانتظام حسب الحاجة. نحن نبذل قصارى جهدنا للحفاظ على الكتابة حية. تعظيم المكاسب تعويض الأسهم الخاصة بك ومنع الأخطاء محتوى كبير والأدوات الحائز على جائزة تحتاج عضوية بريميوم للوصول إلى هذه الميزة. هذا وسوف تعطيك الوصول الكامل إلى المحتوى والأدوات الحائز على جائزة لدينا على خيارات الأسهم الموظف، ستوكسرس مقيدة، سارز، إسبس، وأكثر من ذلك. من يصبح عضوا متميزا شاهد قائمتنا الطويلة من المشتركين المدفوعين. هل أنت مستشار مالي أو الثروة يول تريد معرفة المزيد عن مسو برو العضوية. نسيت اسم المستخدم وكلمة المرور انقر هنا وسنحاول مساعدتك في العثور عليه. أسئلة أو تعليقات البريد الإلكتروني الدعم أو الاتصال (617) 734-1979. المحتوى متوفر كمصدر للتعليم. ميستوكوبتيونس لا تكون مسؤولة عن أي أخطاء أو تأخير في المحتوى، أو أي إجراءات اتخذت في الاعتماد على ذلك. كوبيرايت كوبي 2000-2017 ميستوكبلان، Inc. ميستوكوبتيونس هي علامة تجارية مسجلة فيدراليا. يرجى عدم نسخ أو اقتطاع هذه المعلومات دون إذن صريح من ميستوكوبتيونس. الاتصال إديتورسميستوكوبتيونس للحصول على معلومات الترخيص. سويسرا. النظام الجديد لفرض الضرائب على مخططات تعويض الموظفين القائمة على الأسهم في سويسرا سيبدأ سريان القانون الاتحادي الجديد بشأن فرض الضرائب على نظام تعويضات الموظفين القائم على الإنصاف في 1 كانون الثاني / يناير 2013. وسيعمل النظام الجديد على مواءمة الوقت ونطاق فرض الضرائب على أساس حقوق الملكية وبرامج تعويض الموظفين على المستوى الاتحادي، وسوف تقضي على الممارسة غير المتناسقة التي تطبقها السلطات الضريبية في 26 كانتونات في سويسرا. وخلال العقود الأخيرة، ازدادت تعويضات الموظفين القائمة على أساس المساواة بشكل مستمر في سويسرا. ومع ذلك، ونظرا لعدم وجود أساس قانوني واضح، فقد تم فرض ضرائب على نظم تعويضات الموظفين القائمة على أساس المساواة فقط استنادا إلى التعميمات الصادرة عن السلطات الضريبية الاتحادية السويسرية التي تأثرت تأثرا شديدا بالممارسات غير المتسقة للسلطات الضريبية في الكانتونات. بعد عملية تشريعية تمتد على مدى عقد من الزمان، فإن القانون الاتحادي الجديد من الضرائب على أساس المساواة تعويضات الموظفين القائمة يلغي أخيرا الشكوك من الممارسة غير متناسقة الحالية ويوفر أساسا قانونيا جديدا للضرائب من المنافع النقدية المستمدة من برامج تعويضات الموظفين القائمة على العدالة. وينظم النظام الأساسي الجديد الوقت والنطاق الضريبي لهذه الخطط التي ستنفذ في القانون الاتحادي بشأن الضرائب الاتحادية المباشرة (دبغ) وفي القانون الاتحادي بشأن تنسيق الضرائب (ستغ). وستؤثر التغييرات القانونية على الموظفين فيما يتعلق بالضرائب الاتحادية المباشرة وضريبة الدخل التي تفرضها الكانتونات. وبالإضافة إلى ذلك، ينص النظام الأساسي الجديد على نظام لفرض الضرائب على نظم تعويضات الموظفين القائمة على الإنصاف في الأوضاع عبر الحدود. وسوف تدخل حيز النفاذ في 1 كانون الثاني / يناير 2013. أنواع الخطط التي يحددها النظام الأساسي الجديد يحدد النظام الأساسي نوعين من نظم التعويضات القائمة على الإنصاف: وتعرف حقوق المشاركة غير المؤهلة للموظفين على أنها استحقاقات محتملة لموظف مقابل مدفوعات نقدية هي أيضا ويشار إلى الأسهم الوهمية. وسيتم فرض ضريبة على هذه المدفوعات النقدية كدخل للموظف وقت استلامها فعليا. يتم تعريف حقوق مشاركة الموظفين المؤهلين بموجب النظام األساسي كأوراق مالية قائمة على حقوق الملكية) مثل األسهم والشهادات التشاركية وشهادات تقاسم األرباح وما إلى ذلك (التي يتم منحها للموظفين من قبل صاحب العمل أو أحد والدي الشركة أو أي شركة تابعة أخرى أو كخيارات أسهم في عملية االستحواذ) من هذه الأوراق المالية. ضرائب أسهم املوظفني يتم تقسيم أسهم املوظفني وفقا للقانون اجلديد إلى أسهم املوظفني احلرة التي يجوز التصرف فيها من قبل املوظف دون قيود، وأسهم املوظفني احملظورة التي ال يجوز التصرف فيها خالل فترة زمنية محدودة. وفقا للممارسة الحالية، تفرض الضرائب على أسهم الموظفين الحرة والمقيدة عند اقتناء هذه األسهم بحيث يكون الفرق بين القيمة السوقية للسهم ناقصا سعر الشراء) األدنى (خاضعا للضريبة كدخل. بالإضافة إلى ذلك، تستفيد أسهم الموظفين المقيدة من خصم 6 في السنة من التقييد على القيمة السوقية ذات الصلة (خلال فترة أقصاها عشر سنوات). فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين يميز القانون الجديد بين خيارات الأسهم المتاحة للموظفين والمدرجين في القائمة من جهة، وخيارات الأسهم الموظفة أو غير المدرجة من جانب الموظفين من ناحية أخرى. بموجب القانون الجديد، تخضع خيارات أسهم الموظفين المقيدة أو غير المدرجة للضريبة عموما في وقت ممارسة النشاط حيث يتم تعريف الدخل الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين القيمة السوقية للأسهم الأساسية (أو الأوراق المالية الأخرى) وسعر التمرين (وأي سعر شراء للخيار، إن وجد). من وجهة نظر الضرائب قد يكون من غير المناسب للموظف أن أي زيادة محتملة في قيمة الأسهم الأساسية في وقت ممارسة الرياضة قد لا تتحقق باعتبارها (بالنسبة للمقيمين السويسريين) كسب رأس المال الخالي من الضرائب بعد الآن، مما يقلل من الاستئناف من مثل أدوات من منظور املوظفني إىل حد كبري. ومن ناحية أخرى، يلغي النظام الجديد العيوب السابقة للعاملين في الحالات التي لا يمكن فيها ممارسة خيارات أسهم الموظفين التي تخضع للضريبة بالفعل كدخل في وقت المنحة بسبب فقدان القيمة السوقية للأسهم الأساسية. إن عدم ممارسة خيارات أسهم الموظفين المقيدين أو غير المدرجة في القائمة لن يترتب عليها أي عواقب ضريبية في المستقبل. وسيتم فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين المجانية والمدرجة في وقت منحها كدخل خاضع للضريبة بموجب النظام الجديد. وفي هذه الحالة، سيخضع الموظف للضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للخيار في وقت المنحة وسعر الشراء لهذا الخيار من الأسهم. وستؤدي زيادة قيمة الأوراق المالية الأساسية بعد ممارسة الخيار إلى كسب رأس المال الخالي من الضرائب. الجوانب الدولية يتضمن القانون الجديد أيضا قواعد بشأن فرض الضرائب على 39 من الأصناف المستوردة 39 و 39 التي تم تصديرها 39 من خيارات الأسهم التي كانت تخضع للضرائب في الماضي فقط وفقا لممارسات السلطات الضريبية في الكانتونات. وينص النظام الأساسي الجديد على توجيهات لمعالجة الحالات التي ينتقل فيها موظف إلى سويسرا (أي 39 إمبورت 39 من الخيارات) أو يتوقف عن أن يكون مقيما في سويسرا (39export39) بعد المنحة ولكن قبل ممارسة هذه الخيارات. وبغض النظر عن انطباق أي معاهدات مزدوجة الازدواج الضريبي، ينص النظام الأساسي الجديد على فرض ضريبة على خيارات الأسهم المقيدة أو غير المدرجة في البورصة في سويسرا بنسبة من الوقت الذي يقضيه في سويسرا طوال الفترة الممتدة بين الشراء ومنح الخيار (الضرائب الموزعة ). الوقت المناسب للضرائب سيكون ممارسة الخيار الأسهم الموظف. من أجل تأمين الضرائب في سويسرا في حالة تصدير خيارات الأسهم للموظفين، يتم فرض ضريبة الدخل ذات الصلة كضريبة المصدر التي يتم حجبها ودفعها من قبل صاحب العمل السويسري ولذلك فمن الأهمية بمكان لأصحاب العمل السويسريين ضمان الحصول على هذه الضريبة المقتطعة قد يتم تحميل الخيارات المصدرة على الموظف المعني حيث أن دفع الضرائب لن يكون مستحقا إلا بعد أن يكون الموظف المعني قد تخلى عن الإقامة في سويسرا. على المستوى الاتحادي، فإن ضريبة الاستقطاع تصل إلى 11.5. وستكون الكانتونات حرة في تحديد معدلات الضرائب الخاصة بها لهذا الغرض. التزامات أرباب العمل الإضافية بالإضافة إلى النظام الأساسي الجديد، ينص القانون الجديد بشأن التزامات الإبلاغ عن خطط تعويض الموظفين القائمة على الإنصاف على التزامات جديدة بتقديم التقارير لأصحاب العمل السويسريين تجاه السلطات الضريبية اعتبارا من 1 يناير 2013. ويتضمن القانون الجديد أيضا أحكاما بشأن بعض القضايا الخاصة التي لم يتم تناولها في النظام الأساسي، مثل فرض الضرائب على انقضاء سابق لأوانه في قيود البيع أو عودة أسهم الموظفين. التوصیات یزید الإطار القانوني الجدید من المطالب علی أرباب العمل وإدارات الموارد البشریة، وذلك بسبب التزامات الإبلاغ الجدیدة خاصة فیما یتعلق بالمھام الإداریة. ويجب وضع خطط جديدة لتعويض الموظفين تستند إلى حقوق الملكية في حدود المعايير القانونية الجديدة، ويجب إجراء تحقيق شامل في البرامج القائمة بشأن مدى توافقها مع المعايير القانونية الجديدة، ولا سيما في البيئات الدولية. يهدف محتوى هذه المقالة إلى تقديم دليل عام للموضوع. ينصح بأخذ استشارة الاخصائيين في مثل ظروفك. لطباعة هذه المقالة، كل ما تحتاجه هو أن تكون مسجلة على موندق. انقر لتسجيل الدخول كمستخدم موجود أو سجل حتى تتمكن من طباعة هذه المقالة. خطط مشاركة الموظف في سويسرا: نظرة عامة التنظيمية 1. هل من الشائع للموظفين أن تقدم المشاركة في خطة مشاركة الموظفين معظم الشركات المدرجة في سويسرا تقدم حصة واحدة أو أكثر وتخطط لموظفيها. كما تقدم العديد من الشركات الخاصة خطط أسهم. بعض الشركات تقيد المشاركة في خطط الأسهم لكبار المسؤولين التنفيذيين، أو تقدم كبار المديرين التنفيذيين خطط مختلفة عن تلك المقدمة للموظفين الآخرين. 2. هل يمكن للموظفين تقديم خطة أسهم حيث تكون الأسهم التي سيتم اقتناؤها في الشركة الأم الأجنبية يمكن للموظفين العاملين في سويسرا المشاركة في خطط الأسهم التي تقدمها الشركة الأم الأجنبية. ومع ذلك، قد يقيد قانون العمل السويسري المجموعات المتعددة الجنسيات حرية تحديد هيكل وشروط خطط حصتها. إن مدى تطبيق قانون العمل السويسري على خطط الأسهم الأجنبية غير واضح. ولا ينطبق ذلك إذا كان الموظفون المعنيون يعملون كمستثمرين مستنيرين بدلا من أن يكونوا موظفين (قرار المحكمة الاتحادية السويسرية (بجي 130 (2004) 495)). بيد أن هذا القرار يشير إلى أن الموظفين الذين يمنحون خيارات أو أسهم بخصم أو بدون اعتبار يعملون كموظفين وليسوا مستثمرين مستنيرين، مما يعني أن قانون العمل السويسري سينطبق على هذه الأنواع من الخطط. وهذا التمييز غير واضح، ولذلك ينبغي تعديل الخطط التي يحكمها القانون الأجنبي بحيث تتمشى مع قانون العمل السويسري (على سبيل المثال، عن طريق إدراج إضافة يحكمها القانون السويسري لجميع الموظفين السويسريين). خطط خيار المشاركة 3. ما هي أنواع خطة خيار الأسهم التي يتم تشغيلها في نطاق اختصاصك لا توجد أنواع قانونية محددة لخيارات خيارات الأسهم. ومع ذلك، هناك اختلافات كبيرة بين الخطط المعتمدة. 4. ما هي القواعد المطبقة على منح خيارات أسهم الموظفين خطة خيار المشاركة الخصائص الرئيسية. في خطة خيار الأسهم العادية، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا مجانيا لشراء الأسهم. وعادة ما يكون للخيار فترة استحقاق، وعند استحقاقه، يمكن للموظف ممارسته بسعر ثابت خلال فترة ممارسة ثابتة. عادة، عندما يغادر الموظف الشركة: وهو الخيار الذي لم يفصل بعد. وتقلل فترة ممارسة الخيار المخول أصلا بشكل كبير بموجب بند اقتطاع. أنواع الشركة. شركة (أكتينجيسلزشافت (أغ) (الشكل الأكثر شيوعا للشركة في سويسرا) والشركة ذات المسؤولية المحدودة (جيسيلزشافت ميت بيشكرنكتر هافتونغ (غمب)) يمكن أن تقدم خطط خيار الأسهم. شعبية. عموما، الشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة تستخدم خطط خيار الأسهم. خطط الخيار هي عموما أكثر شعبية مع الشركات الكبيرة. ومع ذلك، فإنها غالبا ما تستخدم أيضا في الشركات المبتدئة. Discretionaryall والموظف. ومن المقبول عموما أن أرباب العمل يستطيعون التعامل مع الموظفين بشكل مختلف إذا كان ذلك مبنيا على معايير معقولة ومناسبة. لذلك، عند تخصيص خيارات األسهم ومنحها، يمكن لأصحاب العمل التعامل مع مستويات مختلفة من اإلدارة بشكل مختلف، ولكن يجب التعامل مع الموظفين على نفس المستوى بالتساوي. مشاركة غير الموظفين. ومن الممكن أن تشمل غير الموظفين (مثل المقاولين). ومع ذلك، فإن الشركة بحاجة إلى تحديد واضح للمشاركين من أجل تجنب متطلبات نشرة الإصدار (انظر السؤال 29). الحد الأقصى لقيمة الأسهم. ال توجد قيود على القيمة القصوى للسهم التي يمكن منح الخيارات بموجب خطة خيار األسهم. ومع ذلك، يجب على صاحب العمل التأكد من أنه يمكن أن تفي بالتزاماتها بموجب خطة خيار الأسهم. القيمة السوقية. يمكن أن يكون سعر التمرين أعلى أو أقل من القيمة السوقية للأسهم، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من القيمة الاسمية للأسهم عند إصدار أسهم جديدة. 5. ما هي الآثار الضريبية والضمان الاجتماعي لمنح خيار الضرائب. وتخضع الخيارات عموما لضريبة الدخل أثناء ممارسة التمارين الرياضية) انظر السؤال 8 (. وباعتبارها الاستثناء الوحيد، تخضع الخيارات المقيدة غير المقيدة للضريبة بالمنحة. يتم احتساب المبلغ الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للخيار) المنحة (والسعر) األدنى (، إن وجد، الذي يدفعه الموظف للخيار. إذا كانت ضريبة الدخل محملة بالمنحة، ال تنشأ ضريبة الدخل عند االستحقاق أو الممارسة. ويتم فرض الضرائب، إن وجدت، على المستوى الاتحادي والكانتوني والمجتمعي (بمعدلات تتفاوت من كانتون إلى كانتون ومن مجتمع إلى آخر). عموما، يجب على الموظفين دفع ضريبة الدخل الخاصة بهم. ومع ذلك، تطبق ضريبة المصدر (التي يحجبها صاحب العمل) في بعض الحالات، والأهم من ذلك فيما يتعلق بالرعايا الأجانب الذين ليس لديهم تصريح إقامة دائمة (C - تصريح) في سويسرا. الضمان الاجتماعي. ويتبع عالج الضمان االجتماعي العالج الضريبي ويتحمل تكاليفه عند وقوع حدث خاضع للضريبة. رسوم الضمان الاجتماعي الرئيسية هي 12.5 (تقسيم بالتساوي بين صاحب العمل والموظف). وتحجز اشتراكات الضمان الاجتماعي دائما عند المصدر (من قبل صاحب العمل) وتدفع مباشرة إلى سلطة الكانتونات المختصة. إعداد التقارير. ووفقا للمرسوم المتعلق بالتزامات الإبلاغ عن أدوات التعويض القائم على الإنصاف المؤرخ 27 حزيران / يونيه 2012، 37 المؤرخ 22 تموز / يوليه 2013، بالإضافة إلى التزامات الإبلاغ الحالية المتعلقة بالموظفين (أساسا من خلال شهادة الراتب)، فإن التزاما بتقديم التقارير بشكل مباشر إلى السلطات الضريبية من جانب صاحب العمل (ما لم تنص قواعد الكانتونات على خلاف ذلك). غير أنه في جميع الأحوال، يلزم الإبلاغ المباشر لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل عند المصدر والضمان الاجتماعي، فضلا عن الاستحقاقات الضريبية المحققة بعد إنهاء الخدمة. ويجب على أرباب العمل أن يقدموا استحقاقات الموظفين (على أساس حقوق الملكية) على أساس المنحة، وإذا كان خاضعا للضريبة في مرحلة لاحقة، عند تحقيق الاستحقاق الخاضع للضريبة. علی سبیل المثال، في حالة الخیارات غیر المتداولة، یجب أن یتم تقدیم التقاریر في المنحة وفي التمارین. 6. هل يمكن للشركة أن تحدد أن الخيارات لا يمكن ممارستها إلا إذا تحققت شروط أداء معينة أو شروط استحقاق زمنية محددة يمكن لأرباب العمل تحديد معايير استحقاق أو خطط مستندة إلى الوقت لخطط الأسهم. ومع ذلك، يجب أن تكون المعايير القائمة على الأداء قادرة على قياس موضوعي، ويجب أن تكون جميع شروط الاستحقاق محددة بوضوح في وثائق الخطة. 7. ما هي الآثار المترتبة على الضرائب والضمان الاجتماعي عندما يتم الوفاء بشروط الاستحقاق أو الأداء المستندة إلى الوقت. خيار خيارات الخيار تخضع الخيارات عموما لضريبة الدخل (ومساهمات الضمان الاجتماعي) أثناء التمرين (انظر السؤالين 5 و 8)، ولكن ليس عند الاستحقاق. 8. ما هي الآثار الضريبية والضمان الاجتماعي لممارسة الخيار الخيار الخيار خطة الأمن الضمان الاجتماعي على ممارسة الرياضة. وتخضع الخيارات التي لم يتم اقتباسها، أو إذا كانت مقيدة، لضريبة الدخل واشتراكات الضمان الاجتماعي في الممارسة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم وسعر الممارسة. کیف یتم استرداد المسؤولیة من الموظف. وبموجب معظم الخطط، تمنح الشركة الحق في حجب األسهم الناتجة عن ممارسة وبيع األسهم إذا لم يتم الوفاء بالضرائب واالستقطاعات. وعادة ما يمنح المشاركون الشركة الحق في إجراء خصومات من المدفوعات الأخرى المستحقة للمشارك (مثل الراتب الأساسي) لتغطية التزامات الاستقطاع. 9. ما هي الآثار المترتبة على الضرائب والضمان الاجتماعي عندما يتم بيع الأسهم المكتسبة من ممارسة الخيار الخيار خيار خطة الأسهم الأرباح الرأسمالية المستمدة من بيع الأسهم من قبل الأفراد لا تخضع عادة للضرائب أو اشتراكات الضمان الاجتماعي (المكاسب الرأسمالية الخالية من الضرائب ). کیف یتم استرداد المسؤولیة من الموظف. وبموجب معظم الخطط، تمنح الشركة الحق في حجب األسهم الناتجة عن ممارسة وبيع األسهم إذا لم يتم الوفاء بالضرائب واالستقطاعات. وعادة ما يمنح المشاركون الشركة الحق في إجراء خصومات من المدفوعات الأخرى المستحقة للمشارك (مثل الراتب الأساسي) لتغطية التزامات الاستقطاع. خطط الشراء أو الشراء 10. ما هي أنواع خطة شراء األسهم أو شراء األسهم التي يتم تشغيلها في نطاق اختصاصك هناك ثالثة أنواع رئيسية من خطة شراء أو شراء األسهم: خطط أسهم الموظفين. خطط حوافز الأسهم (سيبس). مشاركة خطط المطابقة (سمبس). خطة حصة الموظف الخصائص الرئيسية. والغرض من خطط مشاركة الموظفين هو تعزيز علاقة الموظفين مع والتزام رب العمل. وعادة ما يقدم صاحب العمل أسهم لبعض أو جميع الموظفين بسعر مخفض. أنواع الشركة. يمكن للشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة تقديم خطط مشاركة الموظفين. شعبية. خطط مشاركة الموظفين تحظى بشعبية كبيرة مع الشركات من جميع الأحجام. فهي الأكثر شعبية مع الشركات، ولكن الشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضا تنفيذ خطط مشاركة الموظفين. سيب و سمب الخصائص الرئيسية. إن خطة االستثمار المشتركة هي خطة مشاركة للموظفين مع حوافز إضافية تمنح للموظف عند اقتناء األسهم. وعادة ما يمنح أصحاب العمل الموظفين أسهم مجانية وفقا لعدد الأسهم التي يشتريها الموظفون (عنصر مطابقة). في كثير من الأحيان، يتم حظر هذه الأسهم الحرة (وهذا هو، لا يمكن بيعها) لفترة محددة. في بعض الأحيان، تخضع المطابقة لشروط الاستحقاق. إن برنامج إدارة الاستثمار هو شكل من أشكال الاستثمار الأجنبي (سيب) حيث يقوم الموظف أولا بإجراء استثمار بأمواله الخاصة. وهذا يشير إلى أن الموظف يعمل كمستثمر مطلع، وليس كموظف. هذه الخطط لها عنصر مطابقة، على الرغم من أنها عادة ليست ثابتة أو محظورة. في كثير من الأحيان، يخضع عنصر المطابقة للموظف أندور الشركة تلبية معايير الأداء. أنواع الشركة. يمكن للشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة تقديم سيبس و سمبس. شعبية. لم تكن شركات الاستثمار المشتركة شائعة جدا مع الشركات السويسرية وكانت تستخدم أساسا من قبل شركات أجنبية لها فروع في سويسرا. ومع ذلك، أصبحت الشركات الصغيرة والمتوسطة شعبية بشكل متزايد لأنها، من بين أسباب أخرى، توفر عنصر الاستثمار المطلوب بموجب السوابق القضائية لإظهار أن الموظف يعمل كمستثمر مطلع (انظر السؤال 2)، وبالتالي فإن الشركة قد لا تكون خاضعة للعمالة (على الرغم من أن هذا الأمر متنازع عليه). الاستحواذ أو الشراء 11. ما هي القواعد المطبقة على الشراء الأولي أو شراء الأسهم خطة مشاركة الموظفين ديسكريتيونال-إمبلويي. وتنطبق نفس الاعتبارات على خطط خيارات الأسهم (انظر السؤال 4). مشاركة غير الموظفين. ومن الممكن أن تشمل غير الموظفين (مثل المقاولين). ومع ذلك، فإن الشركة بحاجة إلى تحديد واضح للمشاركين من أجل تجنب متطلبات نشرة الإصدار (انظر السؤال 29). الحد الأقصى لقيمة الأسهم. ولا توجد قيود على القيمة القصوى للأسهم التي يمكن منحها. الدفع للأسهم والسعر. وعادة ما يدفع الموظفون سعر السوق للأسهم، على الرغم من أنه يمكن منح الأسهم بتخفيض كبير من سعر السوق أو مجانا. إذا تم إصدار الأسهم حديثا، يجب أن يكون سعر الإصدار مساويا للقيمة الاسمية للأسهم على الأقل. سيب و سمب ديسكريتوريال-إمبلويي. وتنطبق نفس الاعتبارات على خطط خيارات الأسهم (انظر السؤال 4). مشاركة غير الموظفين. ومن الممكن أن تشمل غير الموظفين (مثل المقاولين). ومع ذلك، فإن الشركة بحاجة إلى تحديد واضح للمشاركين من أجل تجنب متطلبات نشرة الإصدار (انظر السؤال 29). الحد الأقصى لقيمة الأسهم. ولا توجد قيود على القيمة القصوى للأسهم التي يمكن منحها. الدفع للأسهم والسعر. وكثيرا ما لا يضطر الموظفون إلى الدفع مقابل حصصهم أو حوافزهم، أو يحصلون عليها بأسعار مخفضة بدرجة كبيرة. إذا تم إصدار الأسهم حديثا، يجب أن يكون سعر الإصدار مساويا للقيمة الاسمية للأسهم على الأقل. 12. ما هي الآثار الضريبية والضمان الاجتماعي المترتبة على اقتناء أو شراء الأسهم تخضع الأسهم للضريبة عند التخصيص الفعلي (أي عند الشراء أو الشراء). يتم احتساب المبلغ الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم والسعر الذي يتم بيعه للموظف، ويتم منح خصم قدره 6 في السنة للأسهم المحظورة (حتى عشر سنوات مع خصم أقصاه 44،161). يجب أن يتم تقييم القيمة السوقية للأسهم غير المدرجة من قبل صاحب العمل. وينبغي ألا تتغير الصيغة من الاستحواذ على بيع الأسهم. في حالة تغییر صیغة التقییم أو دفع أسعار أخرى (السوق العادلة) (علی سبیل المثال عن بیع المبیعات)، فإن الجزء من عائدات المبیعات المخصصة لھذا التغییر في طریقة التقییم (بيرجوين) وأرباح رأس المال الخاص الحرة، ولكن كإيرادات خاضعة للضريبة (الراتب). في بعض الكانتونات في سويسرا (مثل زيوريخ)، فإن فرض ضريبة على بيرجوين يقتصر على التخلص من الأسهم خلال فترة 5 سنوات منذ الاستحواذ على الأسهم. ولأغراض الضمان الاجتماعي، يعتبر هذا المبلغ الخاضع لضريبة الدخل أيضا جزءا من المرتب، ولذلك فهو يخضع لاشتراكات الضمان الاجتماعي. التزامات صاحب العمل 8217 الإبلاغ والتخفيض هي نفسها لخطط خيار الأسهم (انظر السؤال 5). 13. هل يمكن للشركة منح أسهم تخضع لأداء أو شروط الاستحقاق على أساس الوقت هناك نوعان من خطة الأسهم الوهمية أو النقدية: خطط سهم فانتوم. خطط الخيار سهم فانتوم. خطة حصة فانتوم الخصائص الرئيسية. الموظفين شراء، على أساس افتراضي، أسهم الوهمية التي تعكس نمو أسهم أرباب العمل (الأسهم الأساسية). لا تعطي الأسهم الوهمية الحق في التصويت أو الحصول على أرباح. عادة، عندما يحصل أصحاب العمل على أرباح الأسهم، يحصل الموظفون الذين يحملون أسهم فانتوم على دفعة نقدية مكافئة. عندما يبيع الموظفون أسهمهم الوهمية، فإن السعر الذي يتلقونه يعكس القيمة السوقية للأسهم الأساسية. لا يمكن تداول أسهم فانتوم، باعت فقط مرة أخرى إلى صاحب العمل. أنواع الشركة. وتستخدم خطط حصة فانتوم في الشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة وأي نوع آخر من الأعمال (مثل الشراكة) حيث أنها سوف تعكس نمو قيمة تلك الأعمال. شعبية. خطط حصة فانتوم ليست شائعة جدا. ومع ذلك، فإن أرباب العمل یستخدمونھا في بعض الأحیان لوقف الموظفین إلی أن یصبحوا مساھمین في شرکة مجموعة (علی سبیل المثال، شرکة تابعة مملوکة بالکامل لمجموعة دولیة). فانتوم خطة خيار سهم الخصائص الرئيسية. ويتم منح الموظفين حقوق تعكس خيارات شراء أسهم أصحاب العمل) األسهم األساسية (. وفي معظم الحالات، تمنح الحقوق مجانا بسعر ممارسة ثابت. وعادة ما تكون الحقوق خاضعة لفترة استحقاق. عندما يمارس الموظفون الحقوق، يحصلون على مبلغ نقدي، وهو الفرق بين: القيمة السوقية للأسهم الأساسية. سعر ممارسة ثابت. في معظم الحالات، لا يطلب من الموظفين لدفع سعر التمرين، لأن تسوية فقط الرقم المناسب يحدث في ممارسة الرياضة ثم يتم دفع المبلغ النقدي للموظف. أنواع الشركة. أي نوع من الشركة يمكن أن تقدم خطة خيار الأسهم الوهمية. شعبية. نفس الاعتبارات تنطبق على خطط الأسهم الوهمية (انظر أعلاه، فانتوم حصة الخطة: شعبية). 17. ما هي القواعد المطبقة على منح الجوائز الوهمية أو النقدية تسوية فانتوم حصة خطة ديسكريتيونال-إمبلويي. هذا هو نفسه لخطط خيار الأسهم (انظر السؤال 4). مشاركة غير الموظفين. ومن الممكن أن تشمل غير الموظفين (مثل المقاولين). ومع ذلك، فإن الشركة بحاجة إلى تحديد واضح للمشاركين من أجل تجنب متطلبات نشرة الإصدار (انظر السؤال 29). الحد الأقصى لقيمة الجوائز. لا توجد قيود على القيمة القصوى لجوائز خطة الأسهم الوهمية. فانتوم خطة خيار المشاركة ديسكريتيونال-إمبلويي. هذا هو نفسه لخطط خيار الأسهم (انظر السؤال 4). مشاركة غير الموظفين. ومن الممكن أن تشمل غير الموظفين (مثل المقاولين). ومع ذلك، فإن الشركة بحاجة إلى تحديد واضح للمشاركين من أجل تجنب متطلبات نشرة الإصدار (انظر السؤال 29). الحد الأقصى لقيمة الجائزة. لا توجد قيود على الحد الأقصى لقيمة الأسهم التي يمكن منحها لخيارات خيار الأسهم الوهمية. 18. ما هي الآثار الضريبية والضمان الاجتماعي عندما يتم منح جائزة خطة فانتوم حصة لا ضريبة الدخل أو اشتراكات الضمان الاجتماعي المستحقة عند منح الصكوك تسوية النقدية. خطة خيار سهم فانتوم لا تستحق أية ضريبة دخل أو اشتراكات الضمان الاجتماعي عند منح الصكوك التي تسدد نقدا. 19. هل يمكن منح الجوائز الوهمية أو النقدية لتسويتها فقط عندما يتم استيفاء شروط استحقاق الأداء أو الوقت المستوفى لخطة سهم فانتوم تنطبق نفس الاعتبارات على خطط خيارات الأسهم (انظر السؤال 6). خطة خيار سهم فانتوم تنطبق نفس الاعتبارات على خطط خيارات الأسهم (انظر السؤال 6). 20. ما هي الآثار المترتبة على الضرائب والضمان الاجتماعي عند استيفاء شروط الاستحقاق أو الأداء المستندة إلى الوقت لخطة حصة فانتوم لا تستحق أية اشتراكات ضريبية أو ضمان اجتماعي عند استحقاق أدوات تسوية نقدية. خطة خيار سهم فانتوم لا تستحق أية اشتراكات ضريبية أو ضمان اجتماعي عند استحقاق أدوات التسوية النقدية. 21. ما هي الآثار الضريبية والضمان الاجتماعي عندما يتم دفع الجائزة أو تسوية نقدية خطة فانتوم سهم عندما يتم دفع الجائزة (بما في ذلك مكافئات الأرباح، إن وجدت)، يتم فرض ضريبة الدخل واشتراكات الضمان الاجتماعي على النقد تم استلام المبلغ. وللاطلاع على تقرير صاحب العمل 8217 والتزامات الاستقطاع، انظر السؤال 5. خطة خيار سهم فانتوم عندما يتم دفع الجائزة (بما في ذلك مكافئات الأرباح، إن وجدت)، يتم تحميل ضريبة الدخل واشتراكات الضمان الاجتماعي على المبلغ النقدي المستلم. وللاطلاع على تقرير صاحب العمل 8217 والتزامات الاستقطاع، انظر السؤال 5. المبادئ التوجيهية للحوكمة المؤسسية أو السوق أو غيرها من المبادئ التوجيهية 22. هل هناك أي مبادئ توجيهية لحوكمة الشركات أو قواعد السوق أو غيرها من المبادئ التوجيهية التي تنطبق على أي خطة مشاركة الموظفين هناك عدد من المبادئ التوجيهية والالتزامات التي قد تنطبق على الشركات خطط حصة التشغيل في سويسرا. بعضها ينطبق على جميع الشركات، والبعض ينطبق فقط على الشركات المدرجة. الشركات المدرجة التعاملات من الداخل. إذا كانت األسهم مدرجة أو متداولة في البورصة) حتى في التعاملات السابقة للسوق) أي التعامالت في أوراق مالية مدرجة والتي ال تتم في أوقات التداول الرسمية (، فإنه يحظر على جميع المشاركين الذين لديهم معلومات داخلية التعامل معهم) والخيارات والأسهم خلال فترات معينة. ويمكن لعدم الامتثال أن يجتذب عقوبات جنائية بموجب القانون الجنائي السويسري. للامتثال لقواعد التعامل الداخلي، يجب أن توفر الخطة فترات حظر لا يستطيع المشاركون خلالها التعامل فيها. متطلبات الختام. إذا كانت لدى الشركة أسهم مدرجة أو متداولة في البورصة، فيجب عليها اإلفصاح عن العناصر الرئيسية ألي خطة خيار أسهم للموظفين في تقريرها السنوي. كما يجب عليها اإلفصاح عن أي خيار أسهم أو منح مماثلة ألعضاء مجلس إدارتها واإلدارة العليا في ملحق البيانات المالية. باإلضافة إلى ذلك، تخضع األوراق المالية المدرجة إلتزامات اإلفصاح العامة، وتسري لوائح اإلفصاح الخاصة على المدراء. فعلى سبيل المثال، يجب أن تخضع التحويلات الكبيرة للدعاية المخصصة. وأخيرا، يتعين على الشركات التي تملك أسهمها أن تكشف عن هذه الحقيقة في مرفقات بياناتها المالية. تنطبق معاییر التقاریر الدولیة الخاصة بالتقاریر المالیة (إفرس) بشکل عام علی الشرکات المدرجة في سوق الأسھم السوریة. المبادرة ضد رواتب التعويض. ونتيجة لقيام الناخبين السويسريين بقبول المبادرة الشعبية ضد الرواتب في آذار / مارس 2013، بدأ سريان القواعد والأنظمة الجديدة المتعلقة بالتعويضات القائمة على الإنصاف في 1 كانون الثاني / يناير 2014. والأهم من ذلك أن على الشركات السويسرية المدرجة في البورصة أن تقدم جميع التعويضات الثابتة والمتغيرة للموافقة عليها من قبل اجتماع المساهمين. يتضمن ذلك تصويتا ملزما أو بأثر رجعي من قبل الجمعية العامة للمساهمين مقابل التعويض على أساس حقوق الملكية. باإلضافة إلى ذلك، يجب أن يحدد النظام األساسي مبادئ أي مكافآت قائمة على األداء أو خطط مشاركة األسهم أو خيارات األسهم. جميع الشركات القانون السويسري لأفضل الممارسات لحوكمة الشركات للاقتصاديات. وهي المنظمة الجامعة لمنظمات أصحاب العمل السويسرية، توصيات. وتوصي بأن تكون آثار التخفيف على المساهمين العامين التي تنشأ عن خطط الخيارات لكبار المديرين في حدها الأدنى، وبمجرد أن يتمتع الموظف بخيار، لا يمكن تعديل شروط ممارسة الخيار لصالح الموظف. وبصفة عامة، تلتزم الشركات السويسرية الكبرى بهذه التوصيات على أساس طوعي. قانون العمل 23. التشاور أو الاتفاق مع، أو إخطار الهيئات الممثلة للموظفين المطلوبة قبل خطة مشاركة الموظف يمكن إطلاقها عموما، لا يضطر أصحاب العمل للتشاور أو الموافقة مع الموظفين أو الهيئات التمثيلية قبل إطلاق خطة الأسهم. ومع ذلك، إذا كان صاحب العمل يعتزم تقديم خطة لعدد كبير من الموظفين، قد تضطر إلى إبلاغهم أو الهيئات الممثلة لها من شروطها. 24. هل يحق للمشاركين في خطط مشاركة الموظفين الحق في التعويض عن فقدان الخيارات أو المكافآت عند إنهاء الخدمة لا توجد لوائح لمراقبة الصرف توقف الموظفين عن إرسال أموال من سويسرا إلى ولاية قضائية أخرى لشراء أسهم في خطة أسهم ما لم يكن لدى الحكومة (على سبيل المثال، يتم إصدار حظر من وقت لآخر على التجارة مع البلدان في حالة حرب). مراقبة الصرف 25 - كيف تؤثر أنظمة مراقبة الصرف على الموظفين الذين يرسلون الأموال من ولايتك إلى أخرى لشراء أسهم بموجب خطة مشاركة الموظفين لا توجد لوائح لمراقبة الصرف التي تمنع الموظفين من إعادة العائدات المتأتية من بيع أسهم في ولاية قضائية أخرى، ما لم تتعامل مع تلك الولاية القضائية قد حظرت. 26. هل تسمح لوائح الرقابة على الصرف أو تطلب من الموظفين إعادة العائدات المتأتية من بيع الأسهم في ولاية قضائية أخرى. لا توجد لوائح لمراقبة الصرف التي تمنع الموظفين من إعادة حصيلة بيع الأسهم في ولاية قضائية أخرى ما لم يتم التعامل مع تلك الولاية القضائية. الموظفون المتنقلون دوليا 27- ما هو الوضع الضريبي عندما يترك الموظف الذي يكون مقيما ضريبيا في ولايتك القضائية وقت منحك لخيار الأسهم أو منحك سلطتك القضائية قبل وقوع أي حدث خاضع للضريبة يؤثر على الخيار أو منح التعويض في حالات النقل الدولي (تخضع جزئيا لضريبة الدخل السويسرية واشتراكات الضمان الاجتماعي) عندما يحدث حدث خاضع للضريبة (، استنادا إلى الوقت (فترة الاستحقاق) الذي ينفق في سويسرا (نهج تناسبي). 28. ما هو الوضع الضريبي عندما يصبح الموظف مقيما ضريبيا في ولايتك القضائية مع الاحتفاظ بخيارات الأسهم أو الجوائز الممنوحة في الخارج والحدث الخاضع للضريبة يحدث والدر ويس لت مؤهل. سويسرا، 1995 مجالات الممارسة. المعاشات التقاعدية للعمالة والاستحقاقات، والضرائب. نصح على مختلف الأسهم وخيارات الحوافز للإدارة العليا ومجلس إدارة شركة سوكس المدرجة. نصح بشأن خطة الاستثمار المشترك لصندوق الأسهم الخاصة. قدمت المشورة بشأن مخطط المشاركة الممولة بالديون المعقدة للإدارة العليا لدار الأزياء الكبيرة. نصح على المشاركة طويلة الأجل وخطة التعاقب ل أونيرماناجيرس من شركة متوسطة الحجم. نصحت في العديد من برامج الحوافز من جميع أشكال الشركات المبتدئة. نصح بشأن وضع خطة الأسهم الوهمية لشركة إعادة التأمين الدولية. نصح بشأن وضع خطة حصة الحوافز لمجلس الإدارة والإدارة العليا لشركة مدرجة في قطاع الإنتاج الصناعي. نصح بشأن وضع خطة مطابقة الأسهم لإدارة أعلى مستوى من شركة مدرجة سيكس مع العمليات الدولية، وتطبيق الأحكام الضريبية، والتنسيق الدولي من اعتماد الخطة ونشرها. قدمت المشورة بشأن إنشاء هيكل حافز طويل الأجل لإدارة صندوق الاستثمار، بما في ذلك الترتيبات الضريبية الدولية. Advised on the set up of a stock option plan for top level management of an SWX IPO candidate, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a participation plan for managers of an international private equity house, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the up of carried interest structure for executives of an international fund structure, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Maurus Winzap Walder Wyss Ltd Qualified. Switzerland, 1997 Areas of practice. Taxation labour and benefits private equity and venture capital. Advised on the long term share incentive scheme for top management and board of a listed SWX company. Advised on long term participation and succession plan for ownermanagers of a medium-size company. Advised on the set up of a phantom stock plan for an international reinsurance company. Advised on the set up of an incentive share scheme for board and top management of a listed company in the industrial production sector. Advised on the set up of a share matching plan for top level management of a SIX-listed company with international operations, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a long-term incentive structure for management of an investment fund, including international tax arrangements. Advised on the set up of a stock option plan for top level management of SWX IPO candidate, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a participation plan for managers of an international private equity house, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the up of carried interest structure for executives of an international fund structure, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Show resource details Hide resource details Resource ID: 8-502-9891 Law stated date: 01-Sep-2016 Products: Employee Share Plans Global Guide, PLC Cross-border, PLC UK Corporate, PLC UK Employment, PLC UK Law Department, PLC UK Share Schemes amp Incentives, PLC UK Tax, PLC US Capital Markets amp Corporate Governance, PLC US Employee Benefits amp Executive Compensation, PLC US Labor amp Employment. PLC US Law Department Series: Country QA copy2016 Thomson Reuters. كل الحقوق محفوظة. Privacy Policy and Cookies(practicallaw3-386-5597).Legal Information(practicallaw8-531-0965). Subscription enquiries 44 (0)20 7202 1220 or email subscriptionspracticallaw. The reference after links to resources on our site (e. g. 2-123-4567) is to the PLC Reference ID. This will include any PDF or Word versions of articles. Cookie Policy We use cookies to give you the best experience on our website. من خلال الاستمرار في تصفح الموقع، فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط. You can change your cookie settings at any time but if you do, you may lose some functionality on our website. More information can be found in our Privacy Policy and Cookies .